Доходи и данъчни облекчения на физическите лица

Облагането и декларирането на доходите на физическите лица е регламентирано в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). За кои доходи трябва да се подава ГДД от физическите лица за 2016 г. - Доходи от стопанска дейност като едноличен търговец; - Доходи от друга стопанска дейност – като земеделски производител, тютюнопроизводители, авторски и лицензионни възнаграждения, свободни професии, извънтрудови правоотношения, от продажба на изобретения, произведения на науката, културата и изкуството и др. - Доходи от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество; - Доходи от прехвърляне на права или имущество; - Други доходи – обезщетения за пропуснати ползи, неустойки, парични и предметни награди, лихви, дивиденти и други; - Доходи, подлежащи на облагане с патентен данък; - Доходи от придобити от източник в чужбина от дивиденти, ликвидационни дялове и облагаеми доходи от допълнително осигуряване, застраховки "Живот" и доходи от лихви. Доходите на физическите лица, които следва да се посочат в ГДД, се считат за придобити на датата на плащането им или на датата на получаване на престацията, когато полученият доход е в непарична форма. ЗДДФЛ поставя още едно изискване, според което трябва да се подава ГДД, независимо дали лицето има доходи за деклариране – при наличие на получени и предоставени заеми през годината и непокрити такива. Задължението е на лице, когато общо непогасената част от получените или предоставените парични заеми през данъчната година надхвърля 10 000 лв. или общия размер на непогасените към края на данъчната година получени или предоставени парични заеми, предоставени през отчитаната година и през предходните 5 данъчни години, надхвърля 40 000 лв. При декларирането на получени кредити от физическите лица не се включват такива, получени от кредитни институции. Данъчни облекчения за физически лица Възможно е лицето да няма нито един от посочените доходи, за които следва да подава ГДД, но да има право да ползва някое от данъчните облекчения, които или не са ползвани чрез работодателя или се ползват само чрез подаване на ГДД. Какви данъчни облекчения може да се ползват от физическите лица - НОВО за 2016 – данъчно облекчение за деца – може да се ползва от местни или чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в ЕС или друга страна по Споразумението за ЕИП - родители, настойници, попечители и приемни родители за децата, които отглеждат, при следните условия – децата да не са настанени в институция на пълна държавна издръжка и да не са навършили пълнолетие. Ползвател на облекчението може да бъде само единият родител, настойник или попечител, като не трябва да е с отнети родителски права и трябва да приложи писмена декларация от другия родител, че той няма да ползва облекчението за същата данъчна година. Допуска се данъчното облекчение да се ползва от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, но има право и е приложена писмена декларация от другия родител. При ползване на това данъчно облекчение се дава възможност да се намалят годишните данъчни основи с 200 лв. – при едно ненавършило пълнолетие дете, 400 лв. – при две ненавършили пълнолетие деца, и 600 лв. – при три и повече ненавършили пълнолетие деца. - НОВО за 2016 – данъчно облекчение за деца с увреждания – ползвателите на това данъчно облекчение имат право да намалят годишните си данъчни основи с 2000 лв. за отглеждане на дете с 50 и над 50% вид и степен на увреждане. Изискванията към ползвателите на това данъчно облекчение са идентични като тези при ползване на данъчно облекчение за деца. Това данъчно облекчение се ползва до размера на годишните данъчни основи, отново само от единия родител, настойник или попечител, като се прилага писмена декларация от другия родител. За лица с 50 и над 50% намалена работоспособност - данъчното облекчение е в размер на 7920 лв. от годишната данъчна основа. (!) Това облекчение може да се ползва в пълен размер за годината, през която е настъпила неработоспособността, както и за годината, в която изтича. Законодателят допуска облекчението да се ползва и текущо през годината, като тогава данъчната основа за месеца се намалява с 660 лв. Ако лицето не е ползвало 12 месеца това облекчение има възможност с годишната си данъчна декларация да ползва пълния размер от 7920 лв. на това данъчно облекчение. Тук са допустими и двата варианта на ползване на облекчението – чрез работодателя или чрез подаване на ГДД. Ползването на това данъчно облекчение се документира чрез представяне на актуално решение на ТЕЛК пред работодателя или чрез прилагането му към ГДД. Годишната данъчна основа се намаля с 10% за направени лични вноски за допълнително доброволно осигуряване и с 10% за вноски за застраховки "Живот" и вноски за допълнително здравно осигуряване. Тези данъчни облекчения също могат да се ползват и текущо през годината на месечна база чрез работодателя или чрез подаване на ГДД. Документирането е чрез представяне на справка от застрахователя за реално внесените суми. За направени лични вноски за осигурителен стаж при пенсиониране – това са вноски по т.нар. "закупуване на стаж" за времето на обучение, докторантура и др. подобни. В този случай годишната данъчна основа се намалява с внесените през годината за сметка на лицето осигурителни вноски. Това облекчение се ползва само при годишното деклариране, като се доказва с платежните документи за внесените осигурителни вноски. За направени дарения в полза на определени институции и до определени размери – например здравни и лечебни заведения, БЧК, детски ясли и градини, учебни заведения, културни институти и др. Данъчните облекчения са в размер от 5 до 50%, като общият им размер не може да превишава 65% от годишната данъчна основа. Облекчение за млади семейства – в размер на направените лихвени плащания по ипотечен кредит за жилище, когато кредитополучателят има сключен граждански брак, не е навършил 35 години към датата на сключване на договора за кредит, ипотекираното жилище е единствено за семейството през годината. Облекчението се ползва за лихвите до размер на кредита от 100 000 лв. и само от един от съпрузите. Къде и кога се подава ГДД? - Данъчно задължените лица подават своята ГДД в компетентната ТД на НАП по постоянен адрес на физическото лице в срок до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода. За 2016 г. физическите лица могат да се възползват от облекчението за по-ранно деклариране. Тези ФЛ, които са подали своята ГДД в срок до 31 март 2017 г. по електронен път, ще ползват 5% отстъпка от данъка за довнасяне по ГДД, но ако нямат публични задължения, които подлежат на принудително събиране. ГДД и всички приложения към нея се подава на място в съответната НАП или с електронен подпис от данъчно задълженото лице или упълномощено от него, с препоръчана поща или по електронен път чрез ПИК – персонален идентификационен код, който може да се издаде на физическото лице от НАП, без да е необходимо да се закупува електронен подпис. Какви документи се прилагат към ГДД? Служебни бележки за доходите от трудови и извънтрудови правоотношения; Копие от валидно решение на ТЕЛК – когато лицето ще ползва това данъчно облекчение; Копия от документи, доказващи направени лични вноски за осигурителен стаж; Документи, доказващи направено дарение, за което ще се ползва облекчение; Документи от банковата институция, удостоверяващи направени плащания и посочени размер на лихвата по ипотечен кредит, за който ще ползват облекчение; Декларация от съпруга/та, че няма да ползва облекчението за млади семейства, Удостоверения за размера на внесените в чужбина данък и задължителни осигурителни вноски, издаден от компетентните власти на другата държава, Платежни документи за платените лични осигурителни вноски за пенсия, Декларация от другия родител, настойник или попечител при ползване на данъчни облекчения за деца и за деца с увреждания. Лицата, които извършват стопанска дейност като търговци, по смисъла на Търговския закон, в това число и едноличните търговци с годишната си данъчна декларация подават и Годишен отчет за дейността. Освобождават се само онези лица, които през годината не са извършвали стопанска дейност и не са отчели приходи и разходи съгласно счетоводното законодателство. Санкции: Когато данъчно задължено физическо лице не подаде годишната си данъчна декларация в срок до 30 април на следващата година се наказва с глоба в размер до 500 лв., ако не подлежи на по-тежко наказание, а при повторно нарушение глобата е в размер до 1000 лв.